于國家 南京建筑業(yè)協(xié)會(huì )會(huì )長(cháng)

黨的十九大報告強調，要不斷“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”，這意味著(zhù)完善稅收體系、加強稅收管理，在新時(shí)代偉大復興中國夢(mèng)中占有重要的地位。“營(yíng)改增”是我國新時(shí)期特色社會(huì )主義建設最重要的稅制改革，廣大建筑業(yè)企業(yè)應積極主動(dòng)承擔“營(yíng)改增”重擔，不斷加強對“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中遇到的新情況、新問(wèn)題的研究，與稅務(wù)部門(mén)一道，確保“營(yíng)改增”順利推進(jìn)，實(shí)現預期目標，努力促進(jìn)建筑業(yè)持續健康發(fā)展。

喜憂(yōu)參半　建企 “營(yíng)改增”實(shí)施不容樂(lè )觀(guān)

從2016年5月1日起，建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”至今已超過(guò)一年半時(shí)間，稅改有沒(méi)有達到減稅的預期？“營(yíng)改增”給施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了哪些變化？企業(yè)的稅負是減輕了還是加重了？帶著(zhù)這些疑問(wèn)，筆者帶領(lǐng)協(xié)會(huì )“營(yíng)改增”課題調研組，通過(guò)網(wǎng)上問(wèn)卷調查、召開(kāi)座談會(huì )、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)工地實(shí)施調研等方式，對全省13個(gè)設區市和省、部屬205家施工企業(yè)進(jìn)行調研，掌握了大量來(lái)自一線(xiàn)最真實(shí)的、鮮活的信息。

通過(guò)調研，我們歸納分析，得出“一喜一憂(yōu)”兩個(gè)結論。

總體來(lái)看，“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，國家稅務(wù)主管部門(mén)連續發(fā)布了一些細則、補充意見(jiàn)、通知等，使“營(yíng)改增”在建筑業(yè)企業(yè)基層操作層面得到進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。但減輕稅負的效果目前尚未充分體現，從建筑業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和當前建筑市場(chǎng)行情來(lái)看，建筑業(yè)企業(yè)度過(guò)政策磨合期仍有很長(cháng)的路要走。

“喜”的是，“營(yíng)改增”影響到企業(yè)管理的方方面面，它強勢倒逼施工企業(yè)必須加強和改善經(jīng)營(yíng)管理，才能適應“營(yíng)改增”最大幅度地降低自身稅負的要求。大多數施工企業(yè)加強了管理，對進(jìn)一步提質(zhì)增效起到了很好的推動(dòng)作用。

“憂(yōu)”的是，“營(yíng)改增”的實(shí)施也暴露出長(cháng)期積累的行業(yè)問(wèn)題。由于自身管理粗放、施工周期長(cháng)、施工技術(shù)工藝陳舊、采購供應多元復雜和傳統經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念難以改變等因素的綜合作用，在“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中，50%的施工企業(yè)稅負“不降反升”，20%的施工企業(yè)持平，24%的機電安裝、鋼結構等專(zhuān)業(yè)企業(yè)稅負略有下降。

在“營(yíng)改增”現有政策既定的大背景下，建筑施工企業(yè)如何進(jìn)一步?jīng)_破困局、降低稅負，變憂(yōu)為喜，是進(jìn)入新時(shí)代擺在建筑施工企業(yè)面前急需解決的新課題。

內控管理　“營(yíng)改增”須“三適應一加強”

如何破解？結合對本次調研信息的分析和從事建筑業(yè)45年的管理經(jīng)驗，我認為，施工企業(yè)除嚴格“營(yíng)改增”和“三流一致”等操作規范外，還應該“立足自身、精細管理”，做到“三適應一加強”，確保建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”健康推進(jìn)。

梳理修訂涉稅制度，內控制度要適應“營(yíng)改增”。

施工企業(yè)要對合同管理制度、采購管理制度、工程管理制度、成本管理制度和財務(wù)管理制度進(jìn)行梳理修訂，按照“營(yíng)改增”政策增加管理條款。要按照“營(yíng)改增”政策修訂規范各類(lèi)合同，增加增值稅的合同條款（如納稅資格、增值稅率、先開(kāi)票后付款等），特別是《采購合同》、《勞務(wù)分包合同》、《專(zhuān)業(yè)分包合同》和《機械租賃合同》等。通過(guò)內控制度的梳理修訂，爭取最大限度地征集到各檔稅率的進(jìn)項稅票，做到能取盡取、不漏不亂。這是緩解“取進(jìn)項稅票難”的關(guān)鍵環(huán)節，施工企業(yè)一定要建立完善的針對“營(yíng)改增”的內控制度，才能最大限度地降低稅負。

梳理調整涉稅管理流程，內控流程要適應“營(yíng)改增”。

施工企業(yè)在編制項目成本控制預算時(shí)，要將人、材、機和間接費等各項成本費用按照理論值預測進(jìn)項稅額，計算出項目理論應繳納增值稅額，這是有針對性地對進(jìn)項稅額進(jìn)行前置預算程序，在工程施工過(guò)程中分別對成本及增值稅兩項進(jìn)行兩算對比。

要建立供應商、分包商（分專(zhuān)業(yè)、勞務(wù)）準入和退出控制流程，其中關(guān)鍵要采集納稅人資格等涉稅信息，保證己方在采購時(shí)能取得合理的進(jìn)項稅票。

要建立部分物資集中采購的內控流程，以降低采購成本和取得較高稅率的進(jìn)項稅票。采購人員要參考財務(wù)部門(mén)定期下發(fā)的《采購比價(jià)平衡點(diǎn)》，在與供應商、分包商、設備租賃商進(jìn)行價(jià)格談判時(shí)，充分考慮不同增值稅率的采購價(jià)格對項目成本的影響程度，靈活、適時(shí)運用談判技巧，保障公司利益的最大化。

建立涉稅管理信息系統，運用先進(jìn)管理工具適應“營(yíng)改增”。

施工企業(yè)工程項目單項造價(jià)高，傳統依靠手工完成稅票的歸集、認證、計算方式會(huì )降低工作效率和工作質(zhì)量，更無(wú)法做到整個(gè)集團的稅收統籌管理，需建立稅務(wù)信息管理系統，采用先進(jìn)的信息化工具，進(jìn)行增值稅管理的實(shí)時(shí)數據采集、對比、分析等，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾偏，減少應征稅票的流失，降低企業(yè)稅負。

另可借助BIM技術(shù)，在做施工圖預算時(shí)讓財務(wù)提前介入，對施工預算和施工組織設計做控稅預測。在施工過(guò)程中，做到及時(shí)比對、及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、及時(shí)糾偏，做到控稅的“精細化管理”和“網(wǎng)絡(luò )化管理”，確保“稅票可控”、“稅負可控”，最大限度地降低總稅負。

調整營(yíng)銷(xiāo)策略，加強市場(chǎng)拓展經(jīng)營(yíng)能力。

建筑工程項目按實(shí)施技術(shù)和施工工藝的不同，可分為現澆框剪結構工程、裝配式結構工程以及與之配套的機電、消防、空調和幕墻等專(zhuān)業(yè)工程。

通過(guò)對205家施工企業(yè)的調查，“營(yíng)改增”后稅負“不降反升”的企業(yè)占50%，稅負持平的占20%，占24%的機電、鋼結構企業(yè)稅負低于3%。

可以看出，現澆框剪結構工程項目因為歸集進(jìn)項稅票困難或進(jìn)了很多低稅率稅票，出現了“高征低扣”的情況。而裝配式結構工程項目因為裝配式產(chǎn)品占工程造價(jià)的比重大，能取得較多的17%稅率的增值稅發(fā)票，因此，稅負相應就低于3%（鋼結構工程項目本次調研中屬低稅負類(lèi)型，可不作對比分析）。

施工企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)目標時(shí)，應對承接的任務(wù)作出分類(lèi)占比的測算。特別是單一主營(yíng)的土建施工企業(yè)，更需調整營(yíng)銷(xiāo)策略，加強新型裝配式建筑市場(chǎng)、市政基礎設施、軌道交通、城市地下管廊和建筑智能化等方面的市場(chǎng)拓展，多承接一些裝配式工程項目或多承接一些高稅率、稅票多的工程項目，降低企業(yè)的總稅負。

總之，“營(yíng)改增”的實(shí)施，從稅負杠桿的角度、從行業(yè)長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，對建筑施工企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)格局的形成和總體的轉型升級，以及不斷提升企業(yè)的核心競爭力，起到了很好的助推作用。（來(lái)源：中國建設報）